Vergi

Mevduat veya Kredi Sözleşmelerine Dayalı Alacak ve Borçların Değerleme İşlemleri

Vergi Usul Kanunun’nun 281’inci ve 285’inci maddelerinde yer alan düzenlemeye göre, mevduat veya kredi sözleşmelerine dayanan alacak ve borçlar, değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınacaktır.

Bu noktada faiz tutarının hesap edileceği faiz oranının tespiti burada birinci derecede önem arz etmektedir. Bu hesaplama yapılırken dikkate alınacak faiz oranı, ilgili bankanın mevduat faizine veya kredi alacağına uyguladığı faiz oranı olacaktır. Bu oranlar dikkate alınmak suretiyle faiz tutarı hesap edilecek ve bu tutar değerleme işleminde dikkate alınacaktır.

Örnek: DATA A.Ş. 01.11.2014 tarihinde yıllık %12 faiz oranıyla 1.000.000 TL tutarında 1 yıl vadeli kredi kullanmıştır. Söz konusu krediye ilişkin 31.12.2014 tarihinde yapılması gereken hesaplamalar ve muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır. 31.12.2014 tarihi itibarıyla kıst faiz gideri şu şekilde hesaplanacaktır:

(1.000.000x 12 x 61)/36.500 = 20.054,70 TL

Kullanılan kredinin bu döneme isabet eden faiz tutarı olan 20.000 TL gider olarak kayıtlara alınacaktır. Değerlemeye ilişkin muhasebe kayıtları şu şekildedir.

vadeli kayıtlar

Mevduat ve kredilerin yabancı para cinsinden olması durumunda iki ayrı değerleme işlemi yapılacaktır. Bunlar kur farkı ve faiz değerlemesidir. Konuyla ilgili örnek aşağıda yer almaktadır.

Örnek: dataVergi A.Ş. 01.09.2014 tarihinde yıllık %5 faiz oranıyla 1.000.000 ABD Doları tutarında bir döviz tevdiat hesabı açtırmıştır. Bu tarihte 1$=2,10-TL’dir. 31.12.2014 tarihi itibarıyla Maliye Bakanlığı tarafından ilan edilen döviz alış kurlarının 1$ = 2,25 TL olduğu varsayımı altında 31.12.2014 tarihinde yapılması gereken hesaplamalar ve muhasebe kayıtları aşağıda yer almaktadır.

vadeli kayıtlar2

31.12.2014 tarihi itibarıyla kıst faiz geliri şu şekilde hesaplanacaktır.
> (1.000.000 x 5 x 122)/36500 = 16.712,30 ABD Doları

> 16.712,30 x 2,25 = 37.602,67 TL

vadeli kayıtlar3

Bankadaki mevduatın dönem sonu değeri şu şekilde hesaplanacaktır.
> 1.000.000 x 2,25 = 2.250.000-TL (Tevdiatın Dönem Sonu Değeri)
> 2.250.000 – 2.100.000 = 150.000-TL Kambiyo Karı

vadeli kayıtlar4

Bir Cevap Yazın

Aşağıya bilgilerinizi girin veya oturum açmak için bir simgeye tıklayın:

WordPress.com Logosu

WordPress.com hesabınızı kullanarak yorum yapıyorsunuz. Çıkış  Yap /  Değiştir )

Google fotoğrafı

Google hesabınızı kullanarak yorum yapıyorsunuz. Çıkış  Yap /  Değiştir )

Twitter resmi

Twitter hesabınızı kullanarak yorum yapıyorsunuz. Çıkış  Yap /  Değiştir )

Facebook fotoğrafı

Facebook hesabınızı kullanarak yorum yapıyorsunuz. Çıkış  Yap /  Değiştir )

Connecting to %s

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.

%d blogcu bunu beğendi: